Сдача в арегду основных средств бухгалтерском учете

Содержание
  1. Бухгалтерские проводки по операциям аренды
  2. Что арендуем?
  3. Аренда: отражаем в учете
  4. Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
  5. Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  6. Ремонтируем арендованное имущество
  7. Ремонт за счет арендатора
  8. Ремонт за счет арендодателя
  9. Аренда основных средств: понятие, учет, порядок отражения операций
  10. Порядок отражения аренды основных средств в бухгалтерском учете арендодателя
  11. Порядок отражения в бухгалтерском учете арендных операций у арендатора
  12. ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПРИ АРЕНДЕ НЕЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ
  13. Оптимальный налоговый режим для арендодателя
  14. Основные нюансы бухучета недвижимости у арендодателя
  15. Учет арендованной недвижимости арендатором
  16. Бухгалтерская первичка арендатора
  17. Как организовать и вести учет?
  18. Учет аренды основных средств
  19. Как учесть основные средства, полученные в аренду
  20. Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора
  21. Учет аренды основных средств у арендодателя
  22. Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя
  23. Безвозмездная аренда основных средств
  24. Безвозмездная аренда основных средств: проводки
  25. Аренда основных средств. Учет
  26. Бухучет при аренде основных средств у арендодателя
  27. Бухучет при аренде основных средств у арендатора
  28. Отражение операций по выкупу арендованного ОС
  29. Отражение операций по ремонту арендованного ОС
  30. Аренда основных средств 2021: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам
  31. Передача ОС: документальное оформление
  32. Бухгалтерские проводки
  33. Является предметом деятельности предприятия
  34. Не относится к виду деятельности организации
  35. Амортизация по сданным объектам
  36. Выводы

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Сдача в арегду основных средств бухгалтерском учете

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Аренда основных средств: понятие, учет, порядок отражения операций

Сдача в арегду основных средств бухгалтерском учете
Определение 1

Аренда – это владение или пользование имуществом на определенный срок, которое основано на договоре. А аренду можно сдать участки земли и другие объекты природы, а также здания, предприятия,дома, оборудование, средства передвижения и иные виды имущества, не теряющие своих свойств в процессе пользования другим субъектом.

Также следует отметить, что, в соответствии с Гражданским кодексом, только собственник имеет право сдавать активы в аренду, а все связи между арендодателем и арендатором регулируются договором аренды.

В этом договоре должны быть отражены названия сдаваемого в аренду имущества, его цена, срок, на который оно сдается в аренду, арендная плата и порядок ее внесения, а также обязанности тех кто сдает и принимает в аренду, по содержанию этого самого имущества и условия возврата.

Обычно арендная плата конкретной суммы, либо в качестве предоставления какой-либо части продукции, услуг и доходов, которые арендатор получает во время непосредственного использования имущества, которое он арендует.

В случае, когда арендодатель передает имущество арендатору на конкретный срок на условиях возврата, называется текущей арендой, а фиксирование данного процесса называется учетом аренды основных средств. Имущество сдается в аренду на основании акта приема–передачи основных средств.

Вместе с этим, в инвентарной карте имущества арендодателя делается запись о том, что оно было передано в аренду. При этом арендодатель сохраняет за собой право собственности на данное имущество, а арендатор – право пользования и владения им. Исходя из этого, арендодатель должен отражать имущество в своих балансовых счетах, а арендатор – на забалансовых.

Плата арендодателю выплачивается за взятые у него основные средства.

Порядок отражения аренды основных средств в бухгалтерском учете арендодателя

Существует несколько вариантов бухгалтерского учета, которые зависят от того, является или не является аренда предметом деятельности того, кто сдает имущество в аренду.

Но в каждом из этих вариантов, передача арендатору объектов основных средств, они записываются по дебету субсчета “Основные средства, которые сдаются в аренду” с кредитом субсчета “Персональные основные средства” к счету 01 “Основные средства”.

В первом случае аренда – это предмет деятельности арендодателя. В бухгалтерском учете того, кто сдает в аренду, сумма положенной арендной платы входит в объем реализуемых товаров и услуг, и отражается в реестре доходов по всем видам деятельности. Из этого получается, что на сумму, которая начисляется арендодателю за предоставление услуг по сдаче в аренду объектов основных средств:

  • Д62 “Выплаты покупателям и заказчикам”, субсчет “Выплаты арендной задолженности”;
  • К90 “Продажа”, субсчет “Доход с продаж”.

Затраты, которые связаны с тем, что арендодатель оказывает услуги по сдаче в аренду основных средств, и тех, и по которым начислены отчисления на амортизацию, регистрируются на счете 20 ”Основное производство” :

  • Д20 “Главное производство”;
  • К02 “Амортизация основных денежных средств”;
  • 10 “Материалы для производства”;
  • 70 ”Выплата персоналу по оплаты труда”;
  • 69 “Выплаты социального страхования и обеспечения”.

В последних числах месяца все затраты, которые накопились, списываются:

  • Д90 “Продажа”, субсчет “Издержки продаж”;
  • К20 “Главное производство”.

Помимо этого, в дебете счета 90 “Продажа” показывается и начисление к перечислению НДС по услуге, которая была оказана:

  • Д 90 “Продажа”, субсчет “Прибыль (убыток) от продаж”;
  • К 99 “Доходы и расходы” – на полученные денежные средства;
  • Д 99 “Доходы и расходы”;
  • К 90 “Продажа”, субсчет “Доходы (расходы) от продаж” – на полученный убыток.

То, что арендная плата была получена от арендатора, отражается в дебете финансового счета в корреспонденции с кредитом счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет “Расчеты по арендной плате”.

Опиши задание

При втором варианте, когда передаче объектов основных средств – это не работа арендодателя, а его доходы и расходы, касаемо аренды, должны быть включены в состав операционных доходов и расходов. При этом, во время начисления арендной платы, делаются такие бухгалтерские пометки:

  • Д 76 “Выплаты по дебету и кредиту”, субсчет “Расходы по арендной плате”;
  • К 91 “Дополнительные доходы и расходы”, субсчет “Прочие доходы”.

Амортизационные отчисления начисляет собственник объектов основных средств:

  • Д 91 “Дополнительные доходы и расходы”, субсчет “Прочие расходы”;
  • К 02 “Амортизация основных средств”.

Помимо этого, на дебете счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие расходы” формируются на протяжении месяца те расходы, которые были связаны с оказанием услуг аренды.

Исходя из этого, на счете 91 “Прочие доходы и расходы” комплектуется вся информация, которая необходима для того, чтобы определить финансовый результат предоставления услуг аренды, и она отражается в:

  • Д 91 “Дополнительные доходы и расходы”, субсчет “Сальдо дополнительных доходов и расходов”;
  • К 99 “Доходы и расходы” – на сумму полученной прибыли;
  • Д 99 “Доходы и расходы”;
  • К 91 “Дополнительные доходы и расходы”, субсчет “Сальдо дополнительных доходов и расходов” – полученный убыток.

Порядок отражения в бухгалтерском учете арендных операций у арендатора

Средства, которые получает арендатор, переводятся на забалансовый учет в оценке, которая была указана при составлении договора аренды. В дополнение к этому проводится обычная бухгалтерская запись по дебету счета 001 “Арендованные основные средства”.

Замечание 1

Если происходит так, что объекты основных средств, которые были арендованы, находятся в использовании у арендатора для того, чтобы производить какую-либо продукцию или оказывать любые услуги, то появляется возможность рассматривать арендную плату как расход по обычному виду деятельности и включать её в текущие затраты.

Д 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 44 “Расходы на продажу”;

К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по арендной плате”.

Замечание 2

Расходы на ремонт основных средств, которые были арендованы и производятся арендатором, если они предусмотрены договором аренды, учитываются в составе его расходов по обычным видам деятельности.

В случае, если объекты, переданные в аренду, используются арендатором для непроизводительных нужд, то арендная плата отражена:

  • Д 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;
  • К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по арендной плате”.

В случае фактического перевода платежей аренды дебетуется счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по арендной плате” и кредитуются финансовые счета.

Еще одной разновидностью долгосрочной аренды денежных средств является лизинг, следуя договору которого, лизингодатель покупает имущество, которое было указано лизингополучателем, у конкретного продавца и предоставляет его во временное пользование лизингополучателю для целей предпринимательской деятельности.

Имущество, которое было приобретено для последующей сдачи в лизинг, учитывается лизингодателем в счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности”.

При сдаче имущества в аренду оно либо продолжает числиться на балансе лизингодателя (на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности”), либо переходит на баланс лизингополучателя и учитывается на его балансе (на счете 01 “Основные средства”).

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/buhgalterskij-finansovyj-uchet/arenda-osnovnyh-sredstv/

ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПРИ АРЕНДЕ НЕЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ

Сдача в арегду основных средств бухгалтерском учете

PS в конце статьи – бонусное предложение на бух. сопровождение. PS

Оптимальный налоговый режим для арендодателя

Бухгалтерский учет аренды нежилой недвижимости, точнее доходов, полученных арендодателем, во многом зависит от применяемого субъектом режима налогообложения. Индивидуальные предприниматели, как правило, используют спецрежимы.

Сдавать нежилые помещения в аренду выгодно на ПСН, вмененке и упрощенке. В первом и втором случае учет как таковой практически отсутствует. Все, что нужно предпринимателю, правильно рассчитать и своевременно заплатить налог (оплатить патент).

Что касается отчетности, владельцы патента не отчитываются в ФНС, вмененщики сдают общую декларацию по ЕНВД.

С УСН все немного сложнее. Система налогообложения допускает учет только доходов или доходов за вычетом расходов. Какой формат будет максимально выгодным? Все зависит от количества сдаваемых помещений в аренду, стоимости услуг, наличия или отсутствия затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в рамках реализации функций арендодателя.

Если говорить о физлицах, стоит упомянуть НДФЛ. Стандартная ставка по этому налогу – 13%. Очевидно, что сдавать в аренду нежилую и довольно дорогостоящую недвижимость при таких условиях налогообложения невыгодно. Рациональнее зарегистрировать ИП и снизить базовую налоговую ставку до 6% с полученных доходов.

Юрлица сдают в аренду недвижимость, используя УСН. Этот режим позволяет оптимизировать затраты на налогообложение. ОСНО применяется довольно редко.

Этот режим предусматривает исчисление, уплату большого количества разных налогов, ведение полноценного бухгалтерского учета.

Рациональным применение общей системы может быть в случае нежелания юрлицом вести раздельный учет и совмещать несколько спецрежимов. 

Основные нюансы бухучета недвижимости у арендодателя

При передаче нежилого помещения в аренду арендодатель продолжает оставаться собственником объекта. Соответственно, стоимость помещения не списывается с баланса. Данная норма регламентирована действующими ПБУ.

Недвижимость, согласно действующему законодательству, причисляется к основным средствам.

Такие объекты могут учитываться на разных счетах:

  •  01, отражающем движение основных средств; 
  •  03, предназначенном для доходных вложений в материальные ценности.

Последний рекомендуется использовать, если нежилое помещение было приобретено непосредственно с целью сдачи в аренду и получения пассивного дохода.

  Еще одним важным нюансом бухучета нежилой недвижимости является начисление амортизации. Арендодатель начисляет ее по каждому из сдаваемых в аренду объектов отдельно. Амортизация включается в стоимость аренды.

  Оплачиваться арендная плата может постфактум (по прошествии учетного периода) и авансом. В последнем случае для отражения в учете денежных поступлений рекомендуется использовать субсчет, специально созданный для отражения расчетов по полученным авансам. 

Учет арендованной недвижимости арендатором

Как учитывает арендную недвижимость арендодатель, понятно. А должна ли она каким-то образом отражаться в учете у арендатора? Попробуем разобраться.

  Согласно МСФО, имущественное право (а именно таковым является право действующего арендатора на использование объекта аренды) является активом. И учитываться он должен надлежащим образом. Регламентируется учет МСФО (IFRS) 16 «Аренда», действующим на территории РФ с июня 2021.

Отступать от стандарта разрешается при взятии в аренду дешевой недвижимости на короткий срок.  Согласно национальным ПБУ, арендованное имущество может относиться к основным средствам. Для его отражения в учете рекомендуется использовать забалансовый счет.

Что касается порядка амортизации, оценки имущества арендодателем, таковой законодательно не установлен.

Арендованные основные средства обычно отражаются на счете 001. Их оценка соответствует размеру арендной платы, указанной в договоре. Другую оценку, например по кадастровой стоимости, национальное законодательство использовать не запрещает, но и не требует.

Если арендатор обращается к МСФО, арендованное имущество придется отражать в учете в составе основных средств. Это неизбежно влечет за собой увеличение налоговой базы, размера налога на имущество (НК РФ, ст. 374, п. 1).

Бухгалтерская первичка арендатора

Отражение в учете арендованного имущества невозможно без грамотного оформления первичных документов. Согласно ОЗ «О бухгалтерском учете», арендатором должны быть задокументированы:

  •  факт приема нежилого помещения;
  •  расчеты с собственником объекта (арендодателем);
  •  расходы на эксплуатацию арендованного помещения (ремонт, улучшение, коммунальные услуги и т.п.).

Также в обязательном порядке документируется факт возврата объекта арендодателю по окончании срока действия договора аренды. Расходы арендатора должны быть подтверждены.

В случае отнесения к ним арендной платы подтверждающими документами служат: договор, заключенный с арендодателем, акт приема-передачи нежилого помещения, акт приема-передачи оказанных услуг.

Арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством, реализацией (НК, ст. 264).

Приниматься к учету они могут по дате расчетов с арендодателем, по дате предъявления налогоплательщику документов, являющихся основанием для осуществления расчетов, последним числом отчетного периода. Актуальный способ следует закрепить в учетной политике.

Во избежание расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом рекомендуется учитывать арендные платежи в составе прочих расходов последним числом отчетного периода. 

Как организовать и вести учет?

  Учет аренды и у арендодателя, и у арендатора может быть организован по-разному. Кто-то отдает предпочтение штатной бухгалтерии, кто-то – аутсорсингу.

Последний актуален для арендодателя, если объектов, сдающихся в арену, много, они все имеют разную площадь, для осуществления соответствующей деятельности используются разные режимы налогообложения. Раздельный учет требует ресурсозатрат, высокой квалификации бухгалтера.

Сотрудничество с аутсорсером минимизирует риск допущения ошибок в учете, некорректного исчисления налогов.

  Учет аренды у арендатора тоже может быть штатным и внешним. На аутсорсинг его рационально передавать вместе с другими участками бухучета.

Это позволит подобрать оптимальный способ отражения затрат, минимизирует риск учетных ошибок, занижающих или завышающих базу по налогу на прибыль.
Грамотный, корректный учет аренды – ваша страховка от возможных претензий со стороны налоговиков.

И не важно, снимаете вы нежилое помещение на короткий, длительный срок или, наоборот, оказываете услуги по аренде.

PS Бонусное предложение. Всем дочитавшим – бонус 5 тыс. на бухгалтерское сопровождение.

http://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/buhgalterrf/organizaciia-vedenie-ucheta-pri-arende-nejiloi-nedvijimosti-5c0f749bb2ad0b00ad079888

Учет аренды основных средств

Сдача в арегду основных средств бухгалтерском учете

]]>]]>

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции Д/тК/т
Объект получен в аренду001
Отражена арендная плата (АП)20,26,44,91,0860, 76
Начислен НДС по АП1960, 76
Перечислена арендная плата60, 7651 (50)
НДС принят к вычету6819
Коммунальные платежи:
– начислены20,26,4460, 76
– перечислены арендодателю60,7651
Передача объекта владельцу при завершении аренды001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции Д/тК/т
Сдано в аренду основное средство01/ОС, переданные в аренду, 0301/ОС в пользовании
Начислена АП62, 7690/1, 91/1
НДС с АП90/3, 91/268
Поступила АП от арендатора50, 5162, 76
Уплата НДС6851
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду20,23,2602
Амортизация списана на расходы90/2, 91/220,23,26
Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта20, 23, 26,10, 60, 69, 70
Списаны затраты90/2, 91/220, 23, 26
Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям7651
Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам5162,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции Д/тК/т
Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора
Поступление объекта001
Затраты на содержание объекта20,23,2660,10,41
Списаны затраты по содержанию объекта91/220,23,26
Расходы по проведенному ремонту (улучшениям)0860, 69, 70
Учет стоимости улучшений01/ОС арендованные08
Учтен НДС со стоимости улучшений1960
Начисление износа на стоимость проведенных улучшений20,2602
Списан начисленный износ0201/ОС арендованные
Списана на затраты остаточная стоимость ремонта91/201/ОС арендованные
Учтен ОНА (отложенный налоговый актив)0968
Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт7691
Начислен НДС91/268
Оплата проведенного ремонта арендодателем5176
Погашен ОНА6809
Учет аренды основных средств у арендодателя
Передача объекта в безвозмездное пользование01/ОС, переданные в аренду01/ОС в пользовании
Начисление износа по переданному имуществу91/202
НДС к уплате91/268
Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта9968

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Аренда основных средств. Учет

Сдача в арегду основных средств бухгалтерском учете

Аренда основных средств представляется как передача подобных объектов имущества на официальной основе во временное владение и пользование какому-либо контрагенту.

Во взаимоотношениях принимают участие два субъекта — арендодатель и арендатор, и между ними заключается официальный договор передачи в аренду.

Его период может быть любым: если меньше года — это считается краткосрочной арендой, если больше года — то долгосрочной арендой.

Соглашение может предполагать переход права собственности на арендованный объект. Любое действие по передаче основного средства в аренду непременно фиксируется соответствующей корреспонденцией в бухгалтерском учете у обеих сторон соглашения.

Бухучет при аренде основных средств у арендодателя

Перемещение объекта ОС при арендных отношениях может быть двух видов:

  1. основной тип деятельности;
  2. разовое действие.

В зависимости от указанного момента бухгалтерский учет имеет нюансы фиксации доходов и затрат по арендным операциям.

При первом варианте, если передача основных средств в аренду — это основной тип деятельности, применяется сч. 90 «Продажи». При этом расходы по арендным мероприятиям аккумулируются на счетах, предназначенных для учета затрат (20, 23, 26, 44) — амортизация, начисляемая по переданным ОС, или ремонтные расходы.

В конце каждого месяца сформированные размеры затрат списываются на сч. 90 корреспонденцией Дт 90 Кт 20 (23, 26, 44). Выручка, получаемая по арендным операциям, фиксируется на кредите сч. 90, к примеру, арендные платежи указываются корреспонденцией Дт 76 Кт 90/1. По прошествии отчетного (расчетного) периода необходимо определить финансовый результат по сч.

90 (прибыль или убыток), который затем перенести на сч. 99.

При втором варианте, если сдача основных средств в аренду — это разовое действие, то операцию необходимо отражать на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Расходы учитываются на дебете счета, а доходы — на кредите.

Важно! В арендные платежи следует включать величину НДС, в связи с чем нужно начислять налог с доходов через корреспонденцию Дт 90/2 (91/2) Кт 68 и перечислять его в бюджет государства.

Корреспонденция, формируемая в бухучете арендодателя:

ДебетКредитНаименование операции
0101Передача основного средства в аренду
7691/1Начислена арендная плата за ОС
91/268.НДСНачислен НДС с арендной платы для уплаты в бюджет
20,23,2602Начислена амортизация по объекту, сданному в аренду
91/220,23,36Начисленная амортизация списана в расходы
5176Поступление оплаты арендных платежей от арендатора
91/999Финансовый результат от сдачи ОС в аренду (прибыль)

Бухучет при аренде основных средств у арендатора

Для отражения арендованного ОС у арендатора используется забалансовый счет 001, по дебету которого отображается общая стоимость объекта по арендному соглашению. Амортизационные отчисления по арендованным ОС рассчитывать не нужно.

Выплаченные арендные платежи фиксируются арендатором в качестве расходов по обычным типам деятельности корреспонденцией Дт 20 (23, 26, 44) Кт 76.

По платежам указывается НДС, в связи с чем можно определить налог и использовать его в качестве вычета — Дт 19 Кт 76 и Дт 68 Кт 19. Непосредственное перечисление арендных платежей фиксируется корреспонденцией Дт 76 Кт 51.

Когда арендуемое ОС возвращается арендодателю, оно снимается с учета по забалансовому счету 001 с указанием суммы по кредиту.

Корреспонденция, формируемая в бухучете арендатора:

ДебетКредитНаименование операции
00101Принято к учету арендованное основное средство
20 (44)76Списана сумма арендных платежей без НДС
1976Выделен НДС из суммы арендных платежей
68.НДС19НДС направлен к вычету
 7651Перечислена арендная плата за основное средство
001Снято с учета основное средство при возврате его арендодателю

Отражение операций по выкупу арендованного ОС

При выкупе ОС арендатором оплачивается выкупная стоимость объекта и формируется соответствующая корреспонденция — Дт 76 Кт 51. При поступлении имущества на баланс все произведенные расходы изначально собираются на сч.

08 «Капитальные вложения в ОС» — Дт 08 Кт 76. Выплаченные ранее перечисления по аренде также аккумулируются на сч. 08 и используются как начисленная амортизация — Дт 08 Кт 02.

После этого объект основного средства принимается в эксплуатацию — Дт 01 Кт 08.

Корреспонденция, формируемая арендатором при выкупе ОС:

ДебетКредитНаименование операции
7651Перечислена выкупная цена за основное средство арендодателю
0876Выкупная цена относится к капитальным вложениям в основное средство
0802Учтены уплаченные арендные платежи в виде амортизации
0108Объект введен в эксплуатацию

Отражение операций по ремонту арендованного ОС

Корреспонденции по проводимым ремонтным мероприятиям зависят от того, кто именно их проводит:

Если соглашением предполагается, что ремонт объекта основных средств производит арендатор, то все осуществленные расходы в его бухгалтерском учете относятся на счета затрат по обычным типам деятельности:

Дт 20 (44) Кт 10 — при списании использованных материалов на ремонт;

Дт 20 (44) Кт 70 — при начислении зарплаты сотрудникам, осуществляющим операции по ремонту;

Дт 20 (44) Кт 76 — при использовании в ремонте услуг специализированных компаний.

Корреспонденция, формируемая арендатором при ремонте ОС:

ДебетКредитНаименование операции
20 (44)10Списана стоимость материалов, потраченных на ремонт
20 (44)70Начислена зарплата рабочим, занятым в ремонте ОС
20 (44)69Начислены страховые взносы на работников, занятых в ремонте ОС
20 (44)60 (76)Отражены расходы на услуги сторонних организаций
1960 (76)Выделен НДС по услугами сторонних организаций
68.НДС19НДС направлен к вычету

Если соглашением предполагается, что ремонт объекта основных средств производит арендодатель, то все осуществленные расходы списываются в его бухгалтерском учете как будущие платежи по аренде. Они отражаются на счетах 20 или 44 проводками, которые были указаны ранее.

Затем затраты, аккумулированные на этих счетах, нужно списать в дебет сч. 76, поскольку на нем ведется учет всех платежей по аренде, и составляется корреспонденция Дт 76 Кт 20 (44).

Источник: https://buhotvet-spb.ru/arenda-osnovnyih-sredstv-uchet/

Аренда основных средств 2021: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам

Сдача в арегду основных средств бухгалтерском учете

Как известно, имущественный объект минимум дважды передается по арендному соглашению. Первый раз – предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.

Второй раз – возврат имущества арендодателю от арендатора по факту окончания срока действия арендного соглашения.

Следует также понимать, что объектом арендных отношений может являться исключительно такая вещь, которая не потребляется по мере её полезного применения и существенным образом не меняет своих первоначальных характеристик.

Так, в производственно-хозяйственной сфере очень часто арендуются основные средства (ОС). Бухгалтерский учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. Бухучет аренды ОС у арендатора.

Однако типовые учетные процедуры у каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.

Передача ОС: документальное оформление

Юридический факт передачи арендованного основного средства оформляется обычно актом сдачи-приемки. Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к соглашению об аренде.

Данный акт однозначно удостоверяет и впоследствии подтверждает выполнение сторонами – арендодателем и арендатором – обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.

Требование об оформлении сторонами такой бумаги прямо установлено Гражданским кодексом РФ для недвижимых основных средств и законодательством о бухучете для прочих объектов (например, движимых активов).

Таким образом, любые хозяйственные операции подлежат документальному оформлению и отражению в системе бухучета.

Для документа, удостоверяющего факт передачи имущественного объекта от арендодателя арендатору, не предусматривается какой-либо типовой шаблон единого образца.

Если речь идет об аренде ОС, такой акт может составляться в свободной форме.

Однако данная бумага в обязательном порядке должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регламентированных нормами 402-ФЗ (закона о бухучете).

Помимо этого, стороны арендного соглашения вправе применять стандартные бланки актов сдачи-приемки основных средств, утвержденные официальным статистическим ведомством для ОС (например, форма ОС-15).

Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.

Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.

Из этого правила, однако, есть следующие исключения:

  • Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
  • Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается обособленный учет основных средств, предоставляемых во временную эксплуатацию сторонним субъектам.

Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.

Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.

Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.

Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.

К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».

Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.

Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.

Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.

Бухгалтерские проводки

Погашение стоимости объектов ОС, являющихся собственностью предприятия, в том числе и тех, которые сдаются в аренду, осуществляется путем амортизации.

Доходы арендодателя основных средств (поступления арендных платежей) и его затраты, учитываются в зависимости от того, относится ли предоставление активов в аренду направлением (предметом) регулярной деятельности организации.

Является предметом деятельности предприятия

Если сдача ОС в аренду относится к предмету деятельности предприятия-арендодателя, соответствующие доходы/затраты учитываются как доходы/издержки обычной деятельности.

К издержкам арендодателя могут относиться ремонтные затраты, амортизация и другие релевантные расходы. Для обложения налогом прибыли такие доходы/затраты подлежат отнесению к доходам/затратам от реализации.

Для учета данных доходов/затрат в этой ситуации следует применять 90-счет («Продажи»).

Затраты предприятия-арендодателя, обусловленные сдачей основных средств в аренду, накапливаются по дебету бухгалтерских счетов (44,26,23,20), учитывающих расходы.

По итогам месяца формируется следующая проводка:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Списание накопленных затрат одной суммой90/244,26,23,20

Доходы арендодателя ОС – поступления арендных платежей – учитываются по кредиту бухгалтерского счета 90 следующей проводкой:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Поступления арендных платежей7690/1
Начисление НДС с арендных платежей90/268

К завершению отчетного периода арендодатель по бухгалтерскому счету 90 определяет итоговый финансовый результат (прибыль/убыток), который учитывается на бухгалтерском счете 99.

Не относится к виду деятельности организации

Если же передача основных средств в аренду не относится к предмету обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы/расходы следует относить к иным доходам/расходам.

Для обложения налогом прибыли такие доходы/расходы считаются доходами/расходами внереализационного характера.

Арендные операции при этом отражаются по бухгалтерскому счету 91, известному как «Иные доходы/расходы».

На дебете 91-счета учитываются затраты по арендованным активам, на кредите этого же счета – доходы (иными словами, арендные поступления).

Типичные проводки арендодателя ОС:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Объект в аренду передается0101
Арендный платеж начисляется7691/1
Начисление НДС91/268
Начисление амортизации для ОС26,23,2002
Списание амортизации на затраты арендодателя91/226,23,20
Оплата аренды ОС зачислена от арендатора5176
Прибыль арендодателя ОС91/999

Амортизация по сданным объектам

Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключениями являются следующие ситуации:

  • Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этой ситуации амортизация начисляется арендатором.
  • Договором финансовой аренды (иными словами, лизинга) устанавливается обязанность арендатора (лизингополучателя) амортизировать соответствующий актив.
Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Амортизация начисляется по ОС (является предметом хозяйственной деятельности)2002 (с соответствующим субсчетом)
Амортизация начисляется по ОС (не является предметом хозяйственной деятельности)91/202 (с соответствующим субсчетом)

О порядке передачи основных средств в аренду, подробно рассказано  в данном видео:

Выводы

Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать арендные операции с соответствующими объектами в бухучете.

Специфика такого учета зависит от того, является ли сдача активов в аренду предметом обычной деятельности организации-арендодателя.

Надлежащее документальное оформление арендных отношений также имеет огромное значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухучета.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendy-os-u-arendodatelya.html

Ответ юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: